税务管理论文(合集15篇)
在各领域中，大家一定都接触过论文吧，论文是学术界进行成果交流的工具。那么一般论文是怎么写的呢？下面是小编整理的税务管理论文，仅供参考，希望能够帮助到大家。
税务管理论文1
摘要：“营改增”是我国税务体制改革的一个重要里程碑，对于大部分企业，尤其是服务行业来说，“营改增”是企业的福音，它在一定程度上减少了企业的税负。拟从“营改增”的具体内容着手，分析这一制度给企业税务管理工作带来的影响，以期对企业进一步完善税务管理工作提出应对措施。
关键词：营改增税务管理企业
一、引言
随着“减税”呼声的高涨，税收体制改革越来越被人们关注。税收体制改革有利于降低企业成本，促进社会主义市场经济发展。而“营改增”这一重大税收制度改革正是在这种背景下应运而生，本文拟对“营改增”给企业带来的影响做简要论述。
二、我国实施“营改增”的原因及内容
所谓“营改增”，顾名思义，就是将营业税改为增值税，对于部分服务业将不再征收营业税而将其纳入增值税的征收范围。该政策旨在进一步减少企业税负，完善我国税收制度。从现实情况看，自20xx年5月1日，“营改增”试点工作全面铺开后，税费结构得到进一步优化。去年全年，我国企业共减轻税负5700多亿元人民币，超出了在设计试点方案时的减负预期。可以说，营改增进一步优化了我国税制，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，推动了我国产业结构的优化升级，促进企业的发展和社会分工的加细。1.为企业创造公平的竞争市场。营业税和增值税的最大区别在于增值税是一种价外税，不计入企业收入和成本。而营业税是一种价内税，是按照全部营业额计算税费。将营业税改为增值税，有利于最大限度地发挥“税收”的中性作用，因为在税收征收方面将减少区别对待企业的现象发生，客观上有利于创造公平良好的竞争环境。2.有利于加强对税收的征管。随着社会经济的发展，人们在购买商品的同时更注重服务，为了扩大市场占有率，企业将商品和服务捆绑销售的行为越来越多，也越来越复杂。“互联网+”更是模糊了商品和服务的区别，这些情况导致很难通过正确划分商品和服务的比例来征收税费。而“营改增”刚好绕开了这个划分问题，无需再去考虑是征收增值税还是营业税，从而给征税工作带来了方便，也有利于加强对税收的监管。3.推动我国税收制度的全球化发展。从国外税收征收体制看，大多数国家增值税征收范围都包括服务业，可以说，增值税是一个国际化的税种，进行“营改增”有利于推动我国税收制度与国际化接轨，从而推动我国税收制度的不断完善和发展。4.推动我国第三产业发展。增收营业税本就容易出现重复征税的现象，尤其是服务行业，其营业税是营业额的全额征税，且无法抵扣，更容易出现“滚雪球”的情况，提高了企业成本，阻碍了企业的发展。而“营改增”有效地避免了重复征税现象的发生，它只对增值额进行课税，已经纳税的部分不需要再次征收。
三、“营改增”对企业税务管理的影响
“事物具有两面性”。一项制度的改革成功与否，主要看其是利大于弊还是弊大于利，如果改革成果能够惠及大多数人，符合大多数人的'利益，那么改革就是成功的。对于“营改增”来说也是如此。这一改革在给企业带来积极影响的同时必然也会存在一定的消极作用。因此，企业更应该研究在不违法的情况下如何趋利避害，实现税务管理工作的过渡。1.“营改增”对企业经营框架的影响。20xx年在北京举办的“中国经济五十人论坛会上”明确指出了营改增对企业经营框架的影响。虽然之前我们也做过一些努力，试图把制造业和服务业纳入增值税的范畴，但是都没有实现。然而，随着社会经济的发展，旧的税务制度在一定程度上阻碍了企业的健康发展，如果继续推行原有的税务制度而不进行变革的话，必将阻碍我国社会主义市场经济的发展。服务行业作为朝阳产业，在国民经济中占据重要地位，但近年来，我国服务行业发展缓慢，营业税的限制是其发展缓慢的原因之一。为了适应社会经济的发展，我国推行“营改增”政策，对服务业和制造业来说，这一做法减轻了企业的税负，降低了企业的生产成本。但与此同时，也可能导致企业为了偷税漏税而故意将服务项目纳入增值税范围，扰乱征税秩序，阻碍”营改增”的改革进程。因此，在“营改增”的改革进程中，企业要适时对经营框架进行调整。2.“营改增”有利于降低企业税负负担。如上文所述，“营改增”后，企业税收管理中承担的部分服务费用由营业税改为增值税，极大地避免了重复征税的现象，降低了企业的生产成本，也就间接地增加了企业的利润，提高了企业的经济效益。另一方面，按照“营改增”的规定，经营类资产的管理可以进行税额抵扣，这样就促使企业能够拿出更多的资金投入到设备的更新换代中去，从而有利于提高企业的生产效率，提高企业的市场竞争力。3.“营改增”给企业税收管理工作带来的挑战。“营改增”给企业带来机遇的同时，我们也要清醒地认识到其对企业税收管理带来的挑战。改革的过程必然会经历一些曲折。目前，我国的税收体制仍存在一些不足，税收实务中的一些操作也比较繁琐，这些都在一定程度上限制了企业的税收管理工作。另一方面，“营改增”的实行也增加了企业会计处理和会计核算的复杂性。为了能规范管理企业的税收制度，企业需要在合法合规的进行税收筹划与全面控制税收风险这两个方面下大力气。此外，根据企业性质的不同，“营改增”给企业带来的税负负担影响也是不同的。对于大多数企业来说，“营改增”降低了企业的税收负担，但是对于劳动密集型企业来说，受制于抵扣项目的影响，他们的税负仍比较重，且同一个企业在不同发展阶段，其承担的税负可能也存在不同的可能。因此，“营改增”给劳动密集型企业带来的挑战更大。
四、“营改增”中企业的应对策略
对于一项政策的执行或改变，我们在看到机遇和挑战的同时，更应该深入研究如何解决这一政策给企业带来的影响，从而规避其不足之处，促进自身发展。1.严格遵守国家的法律法规。从国家层面上看，“营改增”的目的是为了不断推动企业经营活动的健康发展，从而推动我国国民经济的快速增长。因此，为了实现自身利益的最大化，企业有必要按照法律法规规定，推动“营改增”政策的推行，在税务部门依法进行征税时，企业要以“营改增”政策为基础配合税务部门进行税收申报与缴纳，不得偷税漏税。同时，企业还要根据“营改增”的内容适时调整企业的经营方针，改变企业的经营内容，从而减轻企业赋税，提高企业利润。2.加强企业自身管理。事物的发展是内外因共同作用的结果。企业要真正实现长足发展，必须靠加强自身的管理，“营改增”只是外部因素。因此，企业在进行税务管理工作的时候，不仅要了解国家政策的变化，更要加强对自身内部的监管。在经营活动过程中，要严格规范使用发票，避免发生账目不明、“两本账”等现象的发生，减轻企业会计核算的负担。只有企业相互配合，加强自身监管，才能推动“营改增”的顺利实现，从而实现降低企业负担的目的，提高企业利润。3.提高企业财会的综合能力。从当前企业财务人员的配备情况来看，我国企业财务人员的综合素质并没有达到理想状态，这一定程度上阻碍了企业税收管理工作的发展。“营改增”后，对企业财务人员的素质有个新的更高的要求。财务人员素质的好坏直接影响着“营改增”制度的实施效果。因此，企业有必要进一步提高财务人员的综合素质，加强职业培训，确保财务人员对新制度、新政策、新技能的熟练掌握和运用，从而推动企业财务工作的全面发展。
五、结语
综上所述，“营改增”制度的推行有利于进一步完善我国税收制度，降低企业的税收负担，提高企业的利润，符合企业的利益需求。但同时，“营改增”也给企业的税务管理制度带来了一定的挑战，因此企业要根据“营改增”的内容适时进行经营活动、人事制度等系列改革，从而推动自身不断发展。
参考文献:
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税务管理论文2
1影响大型国有企税务风险意识薄弱的因素
1.1大型国有企业缺乏税负控制与筹划意识
“金税三期”大数据开始使用之后，有很大部分一般纳税人的企业经不住税务机关的评估稽查，这些企业补交抵扣的税款，而且需要补交漏缴税款0.5倍--5倍的罚款，并且需要缴纳相应的滞纳金。究其原因，基本上都是发票进销数据比对没通过出现的预警，这些企业大部分是通过虚开或虚抵等方式达到少缴增值税款的目的。在税务机关大数据分析系统上线前，这种方式还算隐蔽，很难被税局察觉，但大数据分析系统上线后，税务机关很容易做到同行业横向数据比较及同企业不同时期的纵向数据对比，税负差距变大会立即引起税务机关的大数据系统的预警。税务机关评估部门的工作人员可能就会联系企业，要求将企业近三年的账交过去进行查账。一旦成为问题户，将被税务机关密切关注，成为每次省市税务部门大检查和抽查的对象。目前，国家税务总局实行风险推送，任何税务问题一旦发现，税务机关联查成为常态，针对严重者，将跨地区甚至跨省进行数据调度，联查企业的上下游物流链条。只要企业在税收管理上存在漏洞，都会带来巨大的风险。
1.2税务机关简政放权带来的风险
税务机关简政放权，激发了市场主体的能动性，企业既面临改革红利带来的机遇，也面临依法经营、自律自重带来的挑战。那些习惯于税务机关“保姆式管理”的企业，在税务机关实施简政放权后，很多方面出现不适应的状况。举例来讲，最为明显的是“税务风险回来了”。在税务机关没有实施简政放权之前，很大部分涉税业务都是实行审批制。然而，在实行备案制之后，纳税人自行承担风险防范的责任，不再由税务机关代替。纳税人需要对涉税事项潜在的风险承担所有责任。尤其是投资收益、资产损失和税收优惠享受等原来需要事先审批的事项，在实行备案制后，税务风险增加不少。
1.3税收管理中的消极应对带来的风险
企业习惯于在税务检查出问题后，再与税务沟通协调，寻求解决问题的方法，这种消极应对的模式会给企业带来难以想象的风险。出了问题再寻求解决方法，带来的直接风险就是纳税信用等级的'下降。纳税信用等级下降后，税务机关对企业涉税事项的监控级别提升，表现出来就是各种各样的预警增加，企业疲于应付税务机关的检查，出现问题的频率越来越高，形成恶性循环，甚至影响企业正常的生产经营。同时，纳税信用等级的下降及可能出现的罚款还会影响到企业对税收优惠政策的利用。
2对于增强大型国有企业税务风险管理意识的建议
2.1需要加强与税务机关的沟通协调，夯实税企互信合作基础
企业应转变进行税务风险管理意识的态度，在企业面临重大经营事项时，应积极与相关税务机关做好充分的沟通，及时熟悉相关税务处理规定，如此，才能最大程度得到税务部门的帮助和、指导。企业应积极了解并准确掌握最新的税收政策及其变化，与企业日常的生产经营相结合，将税收筹划深入到企业生产经营的各个方面，充分借助相关税收优惠政策，避免因为税收筹划不当或滥用政策而带来的税务风险。企业应该结合税务机关网上平台，及时传达自身的涉税诉求，发现问题，处理问题，并保持与税务机关实时交流。
2.2提高企业对数据管税模式下的涉税风险认识
“金税三期”大数据上线之后，税务机关优化办税流程，减少一些不必要的涉税行政审批事项，使得企业依法纳税的自主权利得到了保障，增加了在各类涉税事项中的风险责任，其目的是有计划的实现责任与利益、权利与义务的有机统一，促进企业自觉遵从税法。因此，企业必须主动适应数据管税的新要求，进一步提高对企业涉税风险的认识，要认识到加强对企业的涉税风险管理不仅仅是对税务管理方式的创新，更是企业以后进行税收监管模式的新常态，使企业真正认识到加强税收风险管控的重要性、必要性，自觉加强税收风险管控工作。
2.3加强企业税收管理人才队伍建设
企业的税务风险防控涉及企业日常生产经营的方方面面，要提升企业的税务管理水平，就需要企业的税务人才参与到企业日常生产经营的管理与决策中，从企业战略层面发挥税务人才的作用。而税务风险的防控涉及的知识结构相对复杂，与企业本身的业务结合紧密，所需人才主要还是靠企业自身培养。从这个层面来讲，企业要从根本上加强自身的税务风险防控，还需要加强企业自身的税收管理人才队伍建设。
3结语
提升大型国有企业的税务风险管理意识，促进大型国有企业依法纳税，保证税务机关依法征税，是我国经济的平稳运行根本保障。为此，需要强化大型国企事业纳税风险防控意识，使企业自觉依法纳税。同时，税务机关要加强税收管控力度，依法征税，使企业深刻理解加强税收风险管控的重要性、必要性，加强税收风险管控的实践工作，保持企业的持续健康经营。
参考文献
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税务管理论文3
1.引发税务风险的原因
国际化经营中税务风险的成因可以分为主观原因和客观原因两大基本方面。
1.1主观原因
(1)人力资源配备。
包括从事税务风险管理的人员数量及其专业胜任能力两个方面。充足的、具有专业胜任能力的专职税务人员是企业税务风险管理工作有效、顺利开展的关键保障。目前我国大企业普遍存在税务管理人力资源不足的情况，需要引起企业管理层的足够重视。
(2)管理风险。
第一，石油企业通常采用设立税务部(处)的方式，但由于部门层级较低、从业人员数量较少且受专业背景的限制，缺乏对全集团国际经营活动进行税务管理的能力。第二，税务风险管理制度设计缺乏统筹性，企业各个部门之间需要更加有效的协调与配合。
1.2客观原因
(1)有关国家税法规定和征收管理办法的差异。
我国石油企业国际化经营的业务活动发生在多个国家，每个国家又有各自的税法体系，不同的体系之间有着较大的差异性，多重司法管辖导致石油企业的税务风险成倍增长。在跨国经营的不同国家，计税方法和征收管理办法各有差别，为集团的税务风险管理提出了重大的挑战。因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异，企业同样也常面对重复纳税问题。
(2)国内税法体系调整与缺陷。
近年来，税收政策作为一项有力的宏观调控工具在我国得到了广泛的应用，有关政策、法规出现了密集的调整，这无疑是政府对于其面临不断变化的经济、社会形势的积极适应，也是对企业的税务风险管理过程提出的更高要求。依据我国目前实施的企业所得税税法，企业取得的源于境外的所得征税适用的是“分国不分项”原则对其境外负担的企业所得税进行抵扣，造成企业在部分国家的亏损不能得到及时、足额弥补。
2.应对国际化税务风险的建议
(1)强化健全管理机制，推进企业税务风险管理制度化。
对于集团涉税经营管理工作进行规范统一的管理和指导，明确集团总部与国外子(分)公司或事业部之间的税务风险管理工作内容范围和职责划分。完善税务风险管理系统，使涉税信息数据的记录、分类和归集等更加及时和准确，将涉税人员的工作重点转向容易出现税务风险的事项。从源头上把风险点找出来，生成风险清单，从而便于企业通过完善内部控制制度，对可能的税务风险点进行管理和控制。保证风险信息能够在企业不同层级之间迅速、有效交流，保障风险管理制度设计的有效使用。
(2)重视企业税务人员配备，应对税务管理工作。
在国际化经营的过程中，我国石油企业急需高质量的税务专业人才分别在集团整体层面和境外子(分)公司层面对日常和特种业务相关的税务风险进行有效管理。这就需要企业根据集团和境外业务规模设置与之匹配的税务管理人员岗位，并筛选具有胜任能力的人员承担相关工作。建立和完善企业税务管理员的培训制度，提高税务人员的业务能力，奠定税务风险管理和控制的人力资源基础。
(3)增强重视税务风险管理的企业文化，营造合规守法经营氛围。
风险管理文化是企业文化的重要组成，企业需要在整个企业集团的层面明确进行税务管理的重要性和战略意义。提高企业集团高管人员的在境内外市场开发、招投标、投资、资本运作和内部控制等全业务流程中的税务风险管理意识，并传递给企业员工，使得“依法经营、合规经营”的理念真正渗透到企业的经营、管理行为的各个节点，树立“全员参与、全员控制”的风险管理思维和行动方式。
(4)完善税务风险管理工作网络，与税务、法律中介的高效合作。
税收问题具有极高的专业性、复杂型和实效性。通过寻求专业化的外部中介机构合作，使企业对于自身税务风险特别是特种业务税务风险等有更加客观的认识。权威性的税务、法律机构的外部监控能够更为专业、公正地发现和监督企业的税收风险，并为企业提供更为科学、合理的解决方案。企业可以考虑同这些机构建立长期、稳定的.合作关系，对企业自身经营业务发展和扩展提供动态、连贯的智力支持，并在同时不断提高自身的涉税业务处理能力。
(5)加强企业与税务机关的信息沟通与交流，建立良好税企关系。
与国内和境外的税务机关保持良好的沟通与互动关系，维护企业良好的社会形象。在境外，充分尊重东道国的税收法律，争取在税法的理解上与其主管税务机关达成一致，特别是在对特种业务或政策模糊地带的处理方面，要首先获得其认可，还可以与其达成“预约定价协议”，就其转让定价问题的处理获取首肯。在国内，获取税收政策、法规方面的最新资讯和消息，加强与税务机关指定税收联络员的沟通与联系，特别是与税务机关指派的联络员及时沟通企业所发生的重大财务事项，协调税务机关，积极解决争议与问题。
(6)树立正确的税务筹划意识，维护企业正当利益。
依法筹划是税收筹划的基础，也是企业的正当权益。在严格遵守有关国家相关税收法律、发挥的前提下，企业应当正视风险的客观存在，利用税收筹划安排维护自身合理、合法的经济利益。这要求企业结合自身业务实际，制定合理的税收筹划方案，并且做好方案的事前评价、事中监控和事后评价，合理保证筹划目标的顺利实现。与此同时，由于税收政策处于不断调整中，企业还要加强对纳税筹划环境的监控，及时关注国际宏观形势和国家经济政策，把握税收政策变动的内在线索，对税收筹划方案做及时的调整，规避政策变动风险。
作者：刘珍亮 单位：中石化石油工程技术服务有限公司
税务管理论文4
一、“营改增”带给现代服务企业的影响
(一)积极影响
第一有利于企业之间的公平竞争。增值税不会对经济主体进行区别对待，客观上比较有利于引导企业在公平竞争中发展，由于增值税税基不够宽，有些第三产业仍然被排挤在外，使公平不能够完全体现出来，只有扩大增值税税基，才能使公平充分体现出来，更好的发挥改革的作用。第二有利于税收的征管。社会经济的发展，使得商品和服务的划分越来越不明显，信息化时代的到来，部分商品已经逐渐开始服务化，造成了商品和服务的概念更加模糊，同时也给税收征管带来了很大的障碍，而增值税在可以更好的细化这些细节，征税范围同时涵盖了商品和服务的范围，有效地解决了征税的难题。第三有利于我国服务业的发展。我国正在大力推进第三产业即服务业的发展，而服务行业的营业税是全额征税，没有抵扣。倘若服务业专业化分工复杂，可能会增加税收负担，阻碍服务业的发展，而“营改增”的改革则可以很好的避免这种现象的发生，这对我国综合国力的提升和推动经济发展具有重要意义。第四有利于我国税制的国际化发展。当前情况下，很多国家都已经把服务税纳入到增值税的范围之内，把营业税改为增值税是一种国际化趋势，因此，增值税是一个国际化税种，我国把营业税改为增值税也是为了更好地与国际进行接轨，实现税制的国际化。
（二）消极影响
第一税收负担增加。从理论上来看，营业税改增值税应该可以降低税负，给企业减轻税务负担应该会给企业带来一定的帮助，但是，如果取得得的仅仅只是普通的发票，反而会让企业的税负增加，阻碍企业的进一步发展。因为增值税是属于价外税，在企业的收入和成本均降低的情况下，其收益也会有所下降。把营业税改为增值税，实际营业过程中会增加服务业的税务负担。第二税务管理难度进一步上升。首先，税源抢夺过程中，涉税风险的出现加大了税务管理的难度；其次，目前的税务制度并没有形成全国统一的标准，相对混乱，一些不法分子逃税和漏税的现象更加容易发生，损害了合法交税企业的利益，不利于管理；再次，上级对于增值税的稽查力度较大，税务管理难免会存有漏洞，是管理难度加大；最后，增值税的计算存在着较大的混乱，难以准确核对。第三，对于发票管理的影响。在增收营业税时，服务类企业只需开具税务发票，改革之后，企业发票的管理更加严格。由于增值税关系到说收的抵扣，发票的使用不当，可能或造成法律风险，增值税发票的限额较低，和营业税发票的限额存有差距，与服务业限额的差距较大，申请高额发票所需时间长，不利于业务的开展。
二、针对“营改增”带来的消极影响服务企业应该采取的有效措施
（一）改革企业管理
面对目前的改革政策，为了让企业的管理更加科学，能够有效地提高企业的效益，最为有效地策略就是彻底的改变企业的管理模式。首先，针对增值税的计算相关的一些经营流程，对企业的部分经营流程进行适当的整合；其次，调整企业各部门之间的主要职责，使各部门更加明确部门职责，强调各部门间的有效合作，提高相关部门管理人员的专业素质，提升管理人员的管理和计算能力，增加相关人员的专业知识；最后，利用现代化技术，进行现代化、专业化、精细化的处理，对增值税进行有效地控制。
（二）完善税务管理机制
要能够有效地克服“营改增”改革带来的消极有影响，除了进行改革企业的管理以外，还要对税务管理机制进行不断的完善。加强税务管理人员的素质，提升管理人员的专业知识，明确工作职责，确保企业利益。企业应尽早的做好税务人才的储备工作，以便将“营改增”政策更好的推广下去。然后，做好税收的`统筹规划工作，要注意梳理清晰税务管理的中间环节，不断优化，为税务的统筹规划工作打下坚实的基础。最后，要强调一下专用发票的管理，对于增值税的专用发票需要进行严格的管理，有专人负责管理、领购工作，实现资金、业务和发票的一致性，确保企业的自身权益。
（三）优化会计核算流程
增值税的核算相对比较困难，大多企业在核算的时候会出现较多的纰漏，从而影响企业的利益，针对这些问题，企业需要专业的增值税会计，应用现代化计算机技术，进行快速、准确的进行计算和核对。对于不同税率的业务要进行分开核算，用计算机技术通过分类、系统的方法快速的进行核算，确保计算的准确性。
三、结语
在“营改增”的政策下现代服务业和企业受到很大的影响，有积极的一面也有消极的一面，针对消极的影响，企业要迎难赶上，积极采取有效措施，努力克服政策上带来的阻碍，实现企业的进一步发展。
税务管理论文5
摘要：随着市场经济的迅速发展，我国的企业规模进一步扩大，企业的税务管理工作也越来越受到重视。税务风险是税务管理中最重要的内容之一。要做好企业的税务风险管理工作，就应以税务管理流程为主线，在企业的经营管理体系、财务管理体系、风险管理体系的基础上，建立一个完整的企业税务风险管理体系，以推动企业在市场竞争中的可持续发展。本文从税务风险管理的主要内容切入，进一步对税务管理流程下企业税务风险管理作深入分析与探讨。
关键词：税务管理；企业税务；风险管理
目前，我国经济已经进入了市场新常态阶段，企业经济更是呈多样化的方式蓬勃发展，而税务管理工作对推动企业的进步更是占据着重要地位。要促进企业的不断发展，做好税务风险管理是不可忽视的一项工作，也是企业实现可持续发展的关键环节。由于当前国内企业对于税务风险管理工作的执行还处在起步阶段，因而只有结合企业财务、风险、经营等管理要素为参考，建立一个健全的税务风险管理体系，并将其融入至企业风险管理体制中，以加强税务管理者对各项管理工作的参与度，更好地识别和评价潜在的税务风险，并以此制定行之有效的税务风险控制方案，在降低税务风险损失的同时，使企业的收益实现最大化。因此，只有确保企业税务风险管理工作落到实处，才能促进企业在市场中的持续发展与进步。
一、企业税务管理与税务风险的概念及内容
1.企业税务管理
①概念：在企业经营中以其总体经营要达成的目标作为基础，通过对有效信息的收集，来降低税收成本的同时提高效益，其管理内容主要包括税务控制与策划、业绩评价以及效益衡量；另外，企业在进行管理工作时要明确税务管理的作用，通过日常管理和运营控制手段减少税务成本并提高收益，而信息管理则是实时提供其相关税务信息。②内容：主要内容包括：第一，关于税务战略管理，例如投资、筹资、收益支配决策，一般收益支配决策包含了对税务工作的控制、策划、业绩评价、效益度量等方面[1]；第二，关于税务运营控制，例如供应、生产、销售经营中对税务的管理；第三，关于税务日常管理，例如纳税申报管理、税企关系、会计核算等管理工作；第四，关于税务信息的管理，例如整理和收集涉税信息并完成处理与输出，在这个过程中对税务所进行的一系列管理工作。
2.企业税务风险管理
税务风险是指在一项税务事件中所产生的不确定性，一般这种不确定性包含两个方面，好的方面就是税务收益，坏的方面就是纳税损失。而对税务风险进行管理就是对纳税风险的不确定性、发生时间与程度进行判断和预测。税务风险通常分为客观纳税风险与主观纳税风险，客观纳税风险是指其中的不确定性不会以人的意志转移，是在客观事件中所存在的一种不确定性；主观纳税风险是指其中的不确定性可以在主观判断下做出主观措施，从而避免风险事件的发生。总的来说，税务风险管理工作主要是指在税务管理四个层次中，包括战略管理、日常管理、运营控制、信息管理，对税务事件中的不确定性进一步识别、分散、控制，从而降低税务风险的发生几率，并采取相应的措施让税务风险分散，使税务风险的损失降到最小化。
二、企业税务风险及税务风险管理
1.企业税务风险
企业税务风险作为在税务管理中客观存在的一种不确定性因素，由于许多企业管理人员对其税务管理工作没有进行深入了解，使得在实际开展税务管理工作中存在一定局限性与差异性。通常企业进行税务战略管理、目标管理、信息管理、运营控制等工作，在管理过程中由于涉税事项具备的不确定性，从而给企业造成损失或带来收益。一般情况下，税务风险造成的损失或带来的收益都是基于相关税务管理人员对税务风险的认知与管理方式，若能进行有效的企业税务风险管理工作，则能提高企业的`税收成本收益，避免造成税收成本亏损。
2.企业税务风险管理
①概念：是指相关税务管理人员在进行税务管理工作时，对企业的税务风险进行识别与评价，并制定有效的风险控制机制，最大化地降低企业税务风险，从而实现经济效益。②要素：企业税务风险管理主要包含目标建立、事项判断、监督控制、信息传送以及风险应对与评估等多个方面[2]。③内容：其主要内容有战略管理、日常管理、运营控制、信息管理四个层次，在对其管理过程中，通过评估和判断企业的税务风险来建立科学的风险管理与防控系统，在降低税务风险的同时将企业损失最小化。
三、构建企业税务风险管理体系的条件
要构建完整的税务风险管理系统，就要对其构建的指导思想、构建初衷及最终要达到的目的有足够的了解，才能构建出符合要求的、合理的管理体系，尤其是在当前越来越复杂的税务环境中，要做好税务风险的防范工作需要明确以下两方面：①在构建企业税务风险管理体系时，要立足于整个企业的管理体系之上，风险管理体系的目标与企业管理整体目标达成一致，对战略管理、日常管理、运营控制、信息管理四个层次由笼统到具体、从概括到详细，从而完成子系统的建立；同时依托企业的风险管理流程，从对税务风险的识别、控制、决策、分散等方面着手从而建立预警机制[3]，将税务风险管理系统最终纳入至企业管理系统。②对于税务风险管理体系的设计要以企业规模、特征、承受力等不同方面切入，将实际情况与理论相结合，使体系的设计切合实际，经得起实践应用。
四、企业税务风险管理系统的建立
1.企业税务风险管理体系的整体框架建立
①系统建立的整体目标：以企业税务管理流程标准作为参照，依据包含财务管理体系、风险管理体系、生产经营管理在内的各项管理体系，加强相关税务风险管理人员的参与积极性，完成对税务风险的识别并进行评估、判断，以此来制定行之有效的风险管理流程，进而建立风险控制系统，确保税务风险的降低以及税务风险效益的提高[4]。②系统建立的整体结构：在运营控制、战略管理、日常及信息管理四个层次中，其中包括了目标设定、事项识别、监督控制以及风险应对与评估等内容。
2.企业税务风险管理体系的子系统建立
①战略管理子系统的建立：根据企业税务的战略管理流程作为主线，参照各项管理体系，让相关战略管理人员参与到企业投融资、收益分配的管理工作中，并对其可能产生的税务风险进行识别与评定，进而完成对风险战略管理体系的建立；②建立运营控制子系统：以运营控制管理流程为主线，参照各项管理体系，让相关运营控制管理人员参与到企业的生产、供应、销售策划工作中，并对其税务风险作识别与评估，从而制定相应风险运营控制体系；③日常管理子系统的建立：根据企业税务的日常管理流程作为主线，参照各项管理体系，让相关日常管理人员参与到企业的会计核算、纳税申报、税企关系日常管理中，对其税务风险作识别与评估，从而制定相应日常管理体系；④信息管理子系统的建立：根据企业税务的信息管理流程作为主线，参照各项管理体系，让相关信息管理人员参与至企业涉税信息的输入、加工、输出管理[5]，从而做出风险识别与评估，完成对风险信息管理体系的建立。
五、结语
综上所述，企业的税务风险管理在税务管理工作中占据着重要位置，而要建立起在税务管理流程下的企业税务风险管理体系，就要对其管理概念及内容进行深入了解，根据其体系构建条件，从而完成对税务风险管理体系的整体框架与子系统的建立，最终实现对税务风险事件的识别与评估，进而做出判断，最终降低企业税务风险，提高企业效益，确保企业在市场中的可持续发展。
参考文献
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税务管理论文6
摘要：人力资源服务的发展对企业的发展国家的稳定都有着巨大的贡献作用。而随着其快速发展，也呈现出很多问题。而实施人力资源一体化服务的营改增税务管理，对人力资源服务行业发展有着重大的影响。本文从围绕其营改增税务管理进行讨论，讨论其对人力服务行业的影响及其所产生的影响。
关键词：人力资源；服务；一体化；营改增；税务管理
一、简介
人力资源一体化服务的营改增税务管理人力资源一体化服务主要包括对：资源的分配、员工培训、外包外派等劳务服务，其并不是增加其所有相关范畴业务的税额，而是增加了中介经济代理业务的行业范畴，其中小规模的纳税人征收率为3%，一般纳税人适用的税率为6%，亦可以按照简易计税方法依5%或3%征收率计算缴纳税款。而应该增税务管理是将现有的营业税额改为增值税。
二、实施营改增税务管理的必要性
（一）有效规避或与降低可能产生的风险。营改增税务管理是税务管理政策的多元化发展的必然趋势，目前税务管理中最为重要的部分也是最大的难题，就是控制税务风险。而在采取对应的有效措施时，针对以往的检查形式存在着一定的风险与暴漏出很多的问题，一方面需要加强税务机关的执法能力，在不断强化税务知识的同时，也能够促进增值税务的核算、申报等环节，从而可有效的避免在此环节上出现的问题；另一方面，提高企业中的法律意识与“自觉意识”，尤其是发票的监管等，有利于税务链条的形成与完善，提高税务监管力度。
（二）提高监管力度。我国税务管理是一个相对复杂的过程，对于企业的税务管理效率也是一个严峻的考验，很多企业在管理效率上会明显的“心有余而力不足”的状态，而通过加强人力资源一体化服务的营改增税务管理，可以大大的提高管理效率。不仅可以通过普及税负政策的宣讲，加强相关工作人员的相关知识，提高部门之间的团结协作能力，从而提高其办事效率，同时在员工的思想意识达成“一致”且提高沟通协作能力的基础上，能够为企业的未来规划发展提供更具有建设意义的建议与策略。
（三）促进企业的发展。通过实施人力资源一体化服务，提高企业的办公效率，将纳税的复杂流程通过一体化服务不仅可以大大的`节约资源，有效的利用资源，还能够极大的节省中间环节，提高办公效率。实施新的税务政策，涉及到具体的企业分支、人等细节，对监管企业和规划企业发展有着深远的意义，促进企业的稳定发展。
三、具体措施
（一）加强学习。实施新的营改增税务管理，对于具体实际实践操作的工作人员来说，无疑是一向巨大的挑战。由于长期以来对业务的管理与熟练化，实施新的政策很容易导致其业务上出现一定的“生疏”，而提高具体税务管理工作人员的学习能力，强化其对新政策的理解与熟练，从而能够有利于提高税务管理人员的工作效率。同时，由于在人力资源一体化服务中，其所管理的业务不是单一的某一板块或是某一项业务，而是多个模块的集合，因而相关的税务政策应该根据企业的现状及架构，不断的细化，从而优化税务利益。另外，针对于税务法，也要从企业长远发展考虑，将纳税人进行“细化”，分出一般纳税人和小规模的纳税人。还要将地域因素考虑进来，通过区域的划分来具体实施税务管理。由于增值税的发票与普通的发票区别，且通过查看增值税发票就可以全面了解企业的经营状况，因而必须要加强对增值税发票的管理工作，规避其在传递过程中出现的各类风险。
（二）加强沟通。人力资源服务是一向要求沟通能力较强的服务行业，除了自身员工外，还要涉及到对应的企业及税务机关，因而需要具备良好的沟通能力。在于企业对接过程中，要尽量提供进项税发票，来提高抵扣金额；而与税务管理机关的沟通交流中，要对税务政策进行详细的解读，将具体的项目进行精准化，尽量避免税务检查，降低企业因就税务检查而增加的成本，从另一方面来讲不仅可以有效的规避了风险，也可降低了企业成本输入。在提高沟通能力时，不仅要求工作人员具备较强的沟通能力，同时还要对税务政策进行详细了解及熟练运用，所谓“知己知彼百战不殆”。目前我国正在大力支持与倡导第三产业，为人力资源服务行业等第三产业提供了更为广阔的发展与拓展空间，因而人力资源管理行业在发展的同时，不仅要结合企业自身未来发展进行合理的规划，同时还要及时了解与熟悉国家所实施的各项法规政策，以提高企业的服务效率，为企业提供更好的服务，帮助企业降低税务成本。
四、结束语
实施营改增税务管理政策，从一方面很大程度上提高我国的税务管理力度，完善我国的税务体制管理；从另一方面讲，也极大的影响了企业的税负高低。通过解读与分析其具体包含的内容及实施的必要性，来全面了解营改增税务管理的具体内容；提高人力资源一体化服务行业的服务效率，为企业的未来发展规划提供有利的建设性意见，也促进了我国税务体制的发展与完善。
参考文献
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税务管理论文7
近年来，我国经济持续快速发展，大企业数量和规模都不断增大，在整个国民经济中占有重要地位，影响力日益剧增。与此同时，各种风险问题不断暴露出来，大企业的税务管理风险表现的尤为突出。一些知名大企业由于税务管理方面暴露出的风险问题较为明显，在生产经营过程中陷入了税务方面不必要的纠纷，给企业声誉和正常生产经营带来了一定的影响[1]。可见，在大企业生产过程中，税务风险管理成为摆在企业面前亟需解决的问题。基于此背景，文章对我国大企业税务风险管理的现状进行了陈述，对存在的问题进行了分析，并就如何解决当前的问题提出了一些建设性的意见和对策，目的就是希望给我国大企业税务风险管理提供有益的帮助。
一、我国大企业税务风险管理存在的问题
当前我国大企业在税务风险管理方面存在一定的问题，主要表现为如下几个方面：
(一)大企业内部没有建立特定的税务风险管理部门
我国想当部分的大企业没有根据业务的需要建立专门的税务风险管理部门，虽然随着对税务风险管理重要性认识的提高，大部分大企业都建立了税务岗位，但是部分管理层对税务风险管理认识不足，仅仅将税务岗位看做企业一个组织，没有发挥管理部门应有的作用。相关科室的主要业务局限在常规的税收、报销等范畴，没有对其赋予税务风险管理的具体职能，限制了税务风险管理职能的发挥。从事税务管理工作的从业人员，大部分是企业财务部门的人员，没有经过专业的业务素质训练和培养，在实际业务操作中，对税务政策的把握往往出现偏差，造成企业税务风的发生。
(二)未能建立高效的沟通协调机制
1、大企业的税务管理机构与其它机构缺乏高效信息沟通许多大企业的税务管理机构只是税务政策的执行者，很少直接参加大企业经营决策的制定，对于政策的出台缺乏必要的了解，更多的只是执行企业的税务政策。和其它相关部门缺少足够的税务方面的信息交流。大企业中的其它部门由于不直接参与税务管理，不能以最快的速度将税务信息反馈给税务管理部门，这样往往造成税务管理部门的信息滞后和税务政策的被动。
2、大企业的税务管理机构与税务机构缺乏顺畅的协调由于我国的大企业缺乏有效的渠道同税务机构进行有效沟通，又由于当前的税收制度不完善，税务政策的变化对于企业产生的影响无法在第一时间反馈给税务部门，造成大企业经营和税收政策变化的不同步。在我国当前的税收体制下，税收政策存在较大的不确定性和不可持续性，如果税务从业者不能准确把握税收政策，往往会产生执行过程中的偏差，这样就造成税务风险的发生。
(三)我国大企业税务风险管理体系尚未完全建立
1、对大企业所处的税务风险环境缺乏足够的分析，企业税务风险管理目标不够明确大企业由于没有建立专门的税务风险管理部门，对可能产生税务风险的因素缺乏足够的识别，对产生的税务风险原因分析不到位，因此难以形成明确的税务风险管理目标。由于缺乏明确的管理目标，无法有效指导税务风险管理工作的有序开展，也不便于大企业对发生的税务风险进行客观评估和有效规避。
2、大企业尚未建立完整的税务风险管理动态监测系统由于对税务风险管理工作缺乏足够的重视，大企业在生产经营活动中无法准确预测税务风险，也就无法动税务风险进行动态监测和有效分析，难以有效规避潜在的税务风险。
3、大企业缺乏税务风险评估和监控体系由于缺乏税务风险的事前监测，也就无法建立有效的税务风险评估体系，对于企业经营过程中可能的税务风险也无法进行有效监控，当税务风险真正发生时，大企业也不能准确做出判断和相应决策。由于缺乏完整的税务风险监控体系，因此在实际经营生产过程中无法对涉税的各种环境进行及时有效监控。
4、大企业缺乏常态化的税务风险机制当前我国大企业面对税务风险时，更多的是被动的承受，不能及时采取维权措施，主动应对税务风险的机制尚未建立，对于税务风险预防和应对缺乏足够的对策。对于税务风险的事后处理主要限于对发生的税务风险进行公关处理和风险承担，缺乏科学客观的评价体系，对于如何构建风险规避模式缺乏统一的科学方法，对于如何避免发生类似的风险没有形成常态化的风险规避模式。
二、构建我国大企业税务风险管理体系对策分析
(一)培养先进的税务风险管理理念
大企业税务风险管理水平的高低很大程度上取决于管理层对税务风险的意识和税务风险管理理念的深化与否，所以要想提升大企业税务风险管理水平，首先要在企业范围内培育先进的税务风险管理理念。大企业的管理者要具备企业发展的战略思维，用战略发展眼光去审视大企业税务风险管理问题。
根据《大企业税务风险管理指引(试行)》的相关管理规定，大企业的决策者应该对税务政策具有敏锐的把握能力，发挥战略发展眼光，根据变化的税收政策和制度，立足于企业发展的长远目标，从大企业发展实际出发，建立完整的税务风险内部管理制度，制定符合企业发展实际的税务风险应急体制，并对企业税务风险运行情况进行及时跟踪和调整，不断提高大企业的市场竞争力。在大企业范围内宣传税务风险管理重要性，在全员范围内建立税务风险防范意识。大企业应该做好广泛的动员工作，使全体成员认识到税务风险防范的重要性和必要性，将税务风险管理提升到企业发展战略的高度，将其视为企业发展重要组成部分，使大企业税务风险管理理念深入到每位员工心中，内化为员工的日常工作动力。
通过培训等手段不断提高税务从业人员的业务素质。大企业要不断按照税收政策，对税务部门相关人员进行不定期的专业培训和新税法的政策宣贯，使税务从业人员的业务素质不断提升，使税务政策内化为企业员工的日常行为，在人员素质提升过程中不断提高员工税务风险管理必要性的认识、不断完善大企业税务风险防范体系、不断提高企业税务风险管理规避能力，从而促使大企业税务风险管理朝着健康良性的方向发展。
(二)建立专门的税务风险管理机构
大企业在建立税务管理部门的同时应该不断完善税务风险管理机构，同时在人员配置方面应该配备具有较高业务素质的人员从事企业税务风险管理工作。企业在税目申报、发票报销、税务内部检查、税务评估等方面应该设置专门的'人员进行实际操作，这些岗位人员应该加强对国家税务政策的研究，结合企业自身情况，发挥好政策的引导作用，对企业经营行为进行集中管理和规划，最大限度减少大企业在生产过程中的财务损失。大企业自身发展要求税务部门人员具有较高的工作效率、能够准确掌控税务政策的内涵，严格遵守税务制度和企业相关规定，在规定的时间内依照相关程序进行税务风险管理，充分利用大企业的系统化分工，提高体系内部运行效率、最大限度减少企业税务风险。
(三)建立完善的大企业税务风险管理体系
1、合理配置大企业税务风险管理人员大企业由于涉税项目较多，企业需要设置专门的税务管理部门，并配备业务较为熟练、专业水平相对较高的税务人员。这些部门的人员在企业重大决策或者方案制定时要积极参与，以便了解企业税务政策出台的背景，从而更好的执行税务制度，彻底改变以往只参与执行不参与政策制定的局面。由于税务人员参与了政策的制定，在执行过程中也会增加和相关部门的沟通，从而有利于税务风险管理的高效有序开展。
2、建立大企业完善的税务风险管理组织架构大企业由于类型不同，涉及产业不同，税务风险管理组织架构也应该有所差异。具体建立何种税务风险管理的组织机构，首先取决于企业类型，再次和大企业管理层对税务风险意识的认识程度密不可分。虽然税务风险管理组织机构有所差异，但是对众多大企业进行调研发现，一个完整的税务风险管理组织架构一般都包括几个相同的部分。大企业税务风险组织架构中各种部门之间相互联系，方便相关部门之间税务信息的交流，这样既保证了税务风险管理的有序进行，又方便大企业随时查找潜在的风险，方便企业做好风险的事前预测，可以有效规避企业税务风险。
3、加强税务部门和企业其它部门之间的信息交流和沟通按照企业降低税务风险的要求，税务部门和其它部门之间需要强化沟通，及时进行信息交流，按照此思路，文章设计了各部门之间相互沟通的架构图。各个部门之间都存在着相互联系，通过部门之间的信息交流可以使大企业及时发现税务风险管理中存在的问题，从而能够及时进行有效解决，于此同时，通过各种信息的及时反馈可以最大限度的规避税务风险，最终提高大企业税务风险管理水平。通过以上架构的设计，大企业能够建立起税务风险管理体系，通过各部门之间的相互联系，相关责任和制度得到较好的落实，大企业税务风险管理水平必然会得到较大幅度的提升，从而有利于大企业的健康运行，为我国经济发展继续做出更大贡献。
税务管理论文8
摘要：为提高企业税务风险防范意识，制定有效的管控措施，规避税务风险，应构建以税务风险为导向的税务管理体系。本文分析了企业税务风险产生的原因及企业税务风险防范存在的问题，并给出了企业税务风险防控体系建设的建议。
关键词：企业；税务；风险管理
1引言
现在的企业面临着纷繁复杂的商业经营模式，跨地域、跨国家、跨行业的多元化经营活动，巨大的市场竞争压力以及复杂的国际经营环境，涉及的税收事项越来越复杂。税收问题给企业价值、声誉甚至生存发展，带来越来越大的影响。无论哪种企业，现代化的税务管理理念是不可缺少的重要组成部分。因此，企业应建立“税务风险为导向的.税务管理体系”,提高企业税务风险防范意识，制定有效的管控措施，规避税务风险。
2企业税务风险产生的原因及存在的问题
2.1税收政策变化产生的税务风险
中国正处于新一轮税制改革中，税收法律众多且变化较为频繁，企业税务人员若不能及时了解并掌握国家及地方税收政策的变化，造成少缴税、漏缴税，必然会给企业带来税务风险。
2.2企业内部控制制度存在缺陷
中国企业的内部控制制度尚在发展之中，很多企业尚未建立内部控制制度或者内部控制制度存在缺陷，不能根据税务风险的特点针对涉税事项进行有效评估，使税务问题不能及时发现，从而产生税务风险。
2.3企业经营管理者税务风险理念滞后
在企业的生产经营过程中，经营管理者重视生产、销售，税务风险管理意识淡薄，未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来，也没有将税务风险的控制和防范贯穿于企业的生产经营过程中，不存在事前控制、事中监督、事后核查，使企业承担不必要的税务风险。企业缺乏专业的税务风险管理部门，涉税事项由普通的会计人员兼职办理，会计人员缺乏对税务政策的学习和培训，导致涉税计算申报缴纳不正确。部分企业将涉税事项交由税务中介进行处理，而税务中介很难了解并掌握企业生产经营管理流程及涉税情况，无法对税务风险进行管理。
2.4企业税务内控管理机制未形成
目前，我国大多数企业没有建立有效的税务风险内控管理机制，在风险识别、衡量、应对策略方面进行管理还处于弱势，提前防控风险方面也做得不够，导致企业在税务风险来临后处于被动地位。
3关于企业税务风险防控体系建设的建议
3.1设立专业的税务管理机构
企业内部应设置专业的税务管理机构,建立起税务风险管理团队,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,遵守职业道德规范，研究国家及地方税收政策，分析国家宏观经济动向，指导和监督有关职能部门合法、合规地开展业务活动，参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，诚实守信、依法纳税，对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。
3.2完善税务内部控制制度及管理流程
明确税务风险管理目标，完善内部控制制度，在促进税务风险管理方面，起到了重要的作用。企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度及一个程序化、具有可操作性的税收内控手册，规范企业税务日常管理，防止不必要的失误和损失。
3.3建立企业税务风险识别、评估及应对机制
（1）建立税务风险评估机制。通过科学决策与正确的评估，有效的税务风险评估及风险控制策略方法，降低、化解所面临的税务风险，为企业创造价值。（2）开展税务自查。结合企业所属行业性质、业务内容，每年对企业的涉税情况进行自查，梳理税务自查管理标准及问题点，设立自查工作小组，通过自查发现涉税业务中存在的问题，掌握企业税务风险管理的动态，针对问题制定整改措施，形成闭环管理，杜绝相同的涉税风险重复出现，提升企业的税务风险控制工作质量，减少税务稽查、评估等检查给企业造成损失。（3）建立企业税务风险识别指标体系。①财务类指标。财务指标数据来源于企业财务报表、财务报表附注等，财务指标是税务风险评估的预先指标，在一定程度上反映出企业未来的税务风险状况，例如营业收入变动率、营业成本变动率、边际贡献变动率、利润总额变动率等。②税收类指标。税收类指标（以主要税种为例，如增值税、企业所得税）可以反映出企业税收负担水平，税负的高低决定税务风险的高低。例如：增值税税负率、进项税税负率、销项税额增长率、进项税额增长率、企业所得税税负率、企业所得税收入实现率等。
3.4建立税务信息管理系统
在税务机关的创新管理模式下，企业税务管理理念必然要进行变革，企业内部也应通过信息技术手段,根据自身生产经营模式及业务特点，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统进行事前预测、事中监控和事后分析，进一步规范自身涉税处理及应对税务机关监管，履行税务风险管理责任。
3.5加强税务管理人员的业务知识及工作技能
企业应加强税务管理人员培养及团队建设，利用多种渠道，对财务、业务等涉税人员进行税收法律、法规、会计准则的学习、培训，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。同时还应加强税务管理人员的职业道德建设，做到遵纪守法、诚信纳税。
4结语
企业的税务管理是一个循序渐进、不断提升的长期过程，它是企业管理的组成部分，建立企业税务风险管理体系，防范税务风险在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益方面发挥着重要的作用。
参考文献
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税务管理论文9
一、统筹兼顾，总体平衡，实现整体税收利益最大化
税收是保证“国家机器”正常运转的经济基础。各国政府都会根据本国情况来制定相关的政策和税法，高度重视税收实现以及对偷逃税行为的严惩。因此，必须从思想上清醒地认识并充分尊重东道国的财税法规，端正纳税意识，规范操作行为，这是保证公司生存及发展的前提。同时在税收筹划方案取舍时，必须统筹考虑国内外政策，达到税务优化之根本目的。
1、对东道国，战略上高度重视，战术上更应关注细节。“知己知彼，百战不殆”，税务管理与筹划有其自身规律。在项目启动期、运行期、关闭期可供筹划空间会随着项目逐步运行而减少，要抓住项目启动期这个黄金时间。因此，在对即将进入的东道国必须详细透彻了解其税收体系，充分结合项目实际，提前作好税务管理工作。大的方针政策确定后，从邀标开始的前期调研，到投标、项目启动、运作、关闭等各环节都要结合实际，针对性做好细节工作。比如前期调研重点关注当地财税制度、公司注册类型、融资方式、是否与中国签署避免双重协定等。
2、对国内，综合考虑公司整体税收利益。国内税务分析需要综合考虑不同利益主体的税收成本和不同税收监管环境，统筹协调各方面利益关系。通过比较不同申报方式的差异，区别对待，确保公司整体税收利益最大化。如某企业20xx年前向主管税务机关提出申请，采用定率抵扣（16.5%）将所有境外机构盈亏相抵的方法进行申报，在未进行利润分配的情况下递延企业所得税支出1000万元人民币。
二、立足当前、着眼长远，实现海外事业永续发展
近期效益是远期发展的基础，远景规划又是近期实施的方向标。具体到税务管理，就是既要考虑当前利益既得的现实，更要关注长远战略目标与整体利益的最终实现，审时度势，建立立足当前、着眼长远的思维模式。
1、既要当前效益，更要永续发展。“走出去”的目的是为了发挥自身优势，拓展发展空间，提升经济效益。需要我们在可以控制的当前，可以把握的时机，可以利用的方法，就要充分利用好现有资源和条件。如某企业20xx年中标阿尔及利亚工程项目，根据项目前期费用较大，但后期利润可观的估算，综合考虑项目运行期间的综合税收成本，充分利用亏损抵免期降低当地所得税费用。
2、永续发展会给企业更多市场和机会。充分考虑整体利益，树立全局观，把当前与长远结合起来，既讲实效，更重长效。需要充分关注东道国对员工分红、税务贡献等方面的规定。如按照惯例厄瓜多尔每年度应按税前利润对当地员工进行分红，连续亏损三年的公司不但很难获得新的项目，还会引起税务当局重点监管和审计。在考虑项目效益和减少税收成本的基础上，需要看清问题的实质，剖析利害关系，达到激励当地员工稳定雇员队伍，也为当地做出税收贡献得到政府认可，为后续工作量的增长打下了良好的基础。
三、加强理论研究，密切联系实际，提升税务管理水平
理论是实际工作的行动指南，实际工作的真谛可促使理论升华。在国外借助中介机构力量，据理力争税收利益；在国内，凭借有效沟通平台，解决实际中遇到的问题。通过不断总结项目实施环节中遇到的问题，进行分析、归类、总结，达到举一反三的目的。
1、扎实的理论知识是搞好税务工作的基础。理论对实践具有重要指导作用。以最常见的'EPC合同为例，由低税负的海外关联公司提供设计服务，将设计部分的利润保留在低税负的海外公司，并且避免构成常设机构而导致相应的税务风险。有效的材料采购流程，可以节约所得税、增值税和关税成本，尤其是通过海外关联公司转售。劳务合同一般根据项目所在国要求由在当地注册成立的公司签署并派遣劳务人员到项目所在国进行工程施工。
2、丰富的实践经验是提供合理纳税方案的保证。实践是理论的目的和归宿，通过实践不断修订和完善理论。如某企业巴西管道项目，通过合理确定合同税价结构和支付路径，降低项目税负和整体造价，顺利签署总包合同，实现较好经济效益。“税务无小事，管理无止境。”对外承包工程将继续呈现跨越式发展，做好项目税务管理工作，全面提升税收管理水平，为项目成功运行提供保障。
税务管理论文10
税务管理是一项复杂的管理活动，其目标是培养纳税人的自愿依法纳税的习惯，尽量提高依法纳税水平。一般而言，影响依法纳税水平的因素主要有：
(1)税收结构的复杂性，以及由此引致的税务管理的复杂化。
一般认为，简化税收结构可以减轻税收征管的负担，提高照章纳税的水平。但税收结构的简化并不等于税制简单，后者要求扩大税基、简并税率、减少税制中的税式支出条款。事实上，现代税收结构的复杂性在很大程度上是由现代经济的复杂性决定的，它要求更高的管理水平。在向工业化国家学习的过程中，发展中国家发现，要借鉴发达国家税制改革方面的经验，模仿其现代化的税收结构并不困难，但要达到其税收管理水平就难了。因此，在发展中国家的工业化过程中，随着税收增加，人们逃税和避税动机增强，税务管理就更困难了。
在我国的工业化过程中也不可避免地存在这一问题。首先，税收作为政府进行宏观调控的一种工具，必须要求政府制定优惠性的税收政策和惩罚性的税收政策，这样就会存在主观性的税收行为，使税收管理复杂化；其次，工业化过程中，必然伴随经济结构的演变，以服务业为主的第三产业的比重将逐步提高，而对服务业的税务管理的难度通常很大，这要求税务部门付出更大的努力。
（2）税收体系法制化的程度。
较高的法制化要求较高的税收立法、执法和司法程度结合起来。就立法而言，我国的税收法律体系有待完善。我国现行宪法中虽然规定公民有纳税义务，但对税收法律原则等重大问题并无明确规定；没有一部系统而完整的税收基本法；各类税收法规大多是以行政法规的形式出现的，没有通过规范的立法程序，缺乏法律应有的明确性和权威性。在税务执法过程中，地方和部门在本位主义的驱动下，利用行政权力干预税收执法，使违法行为得不到应有的'惩罚。在税收司法上，我国目前还缺乏独立的税务司法机构，这大大地限制税务机关的强制执行能力。 1992年颁布的《征管法》虽然有税收保全和税收强制条款，但实际中难以有效实施，如对于纳税人报销纳税款或故意拖延纳税，税务机关可以通知纳税人的开户银行从其帐户上直接划拔，扣缴税款。实际工作中金融部门出于自身利益的考虑，往往拒绝配合执行。对此税法缺乏明确的法律约束条文和制裁措施，从而弱化了税收执法的严肃性。
（3）税务组织结构的设置。
税务组织结构是组织税务处理信息、解决税务问题所要求的基本框架。科学的组织结构，要求明确地界定构成组织各部门的权利以及它们之间的相互关系。我国现行税务组织结构存在着纵向分割和横向分割两方面的问题。前者是指税务部门上下机构不对口：省、市两级税务部机关按税种设置机构（处、室），而市（县）以下税务分局则按征管职能（税政、征收、稽查等）机构，不能与上级决策部门与执法部门进行对口管理。后者是指分税制后，地方税务机构既受上级税务机构领导又要向地方政府负责，形成双重领导、双重监督问题。此外，税务机构内部各职能部门缺乏横向的联系和应有的交流，各职能部门基本上象一个独立的机构以自己的方式工作，比如税款的征收与纳税检查在业务上是相互依赖的，在机构设置上宜于将两者作为一个整体设立，但实际上两者是分设的。
税务管理论文11
摘要：随着信息化时代的来临，各种现代化手段应用于我们的生活之中，极大地提高了工作效率、改善了生活品质，对于税务管理同样如此。本文首先阐述了税务管理的相关概念，然后对现代化手段在税务管理中应用的必要性进行了分析，最后总结了如何更好在税务管理中应用现代化手段，以供广大读者参考。
关键词：现代化手段；税务管理；计算机
1税务管理概念
税务管理就是国家及其税务机关根据我国法律、市场经济的相关要求，对税务分配全过程进行监督和协调的工作，从而确保税收职能得到切实发挥。税收管理在执行过程中坚持以法律为依据，既要体现国家政策，同时还需要考虑人民群众的切身利益，做到依法治税。因此可以看出，税务管理在开展过程中应该坚持公平、公正原则，数据准确度同样也是税务管理得以顺利开展的重要保障。
2现代化手段在税务管理中应用的必要性
税收管理运用现代化技术已经成为一种必然趋势，详细来说主要包括：第一，我国经济管理现代化要求应用计算机等技术。随着社会化大生产的发展，经济管理日趋复杂，传统信息管理系统已经不能适应这一需求，并且税收是我国宏观调控的重要经济杠杆，自然应该在信息管理上跟上我国经济发展要求，加快现代化建设步伐，促进我国经济管理现代化建设。第二，现代企业制度改革要求税务管理发展现代化手段。
现代企业制度改革重要内容之一就是建立现代企业管理信息系统，纳税人在经济决策时也提出了共享政策条法信息的要求，征税机关实现电子化营销监控自然就提到了议程，所以税企计算机横向联网在现代企业制度改革中自然成为必然趋势。第三，税务管理现代化同样也要求应用现代化手段。税务部门担负着重要的经济管理职能，面对众多的纳税资料管理和监督工作，根本出路就是利用现代先进计算机技术，提高税务管理水平。通过大量实践也表明，税务电子应用系统能够自动完成复杂的税务审计工作，实现横向信息交换，提高了税务管理水平。另外，电子税务审计系统还能够在反偷税反避税方面发挥着重要作用。
3现代化手段在税务管理中的应用现状
计算机等技术从上个世纪80年代进入我国税务管理领域，获得了较大发展，并向多层次、大范围进军，应用领域和内容更为广泛。详细来说，主要包括：
第一，从税收征收管理方面来分析，税务管理最主要的`工作就是税收征收，电子化税务管理也是从这一方面入手的，包括纳税人税务登记、征管资料的管理、增值税征收和申报等工作。
第二，从税务稽查方面来分析，税务稽查要走出盲目稽查的误区，并逐渐走向科学化和正规化，这样就需要建立税务稽查信息情报系统，自动录入纳税申报资料，与银行等联网信息比较，筛选重点检查对象，从而作为判断分析的基本资料。
第三，从税务管理办公自动化方面来分析，包括税务人事、财务会计等管理子系统，实现档案管理、信息传输等自动化功能，根本上提高办公效率，使税务办公管理更为规范化、信息化。
第四，从税务宣传、咨询服务等方面的应用来分析，我国税务管理基本上实现了全国联网，各地税务机关都可以检索调阅，也向社会提供了咨询服务，提高了税法透明度，实现政策信息共享。通过以上分析可以看出，现代计算机技术在税务管理方面已经进入了发展阶段，由于微机具有推广快、价格低等优势，所以具体工作基本上都是从微机入手，从基层税务业务处理入手，用计算机技术代替手工操作，开发应用工作取得了巨大成效。
在硬件质量上，税务管理已经从低档微机发展到中高档微机，具有稳定性、兼容性等特征；从软件开发商，各地都开发了税政管理应用软件，也能够实现远程传输。
4现代化手段应用于税务管理应解决的主要问题
随着计算机技术在税务管理中的应用，在提高工作效率、强化征管等方面都发挥了巨大作用，但是由于多因素存在，我国税务管理电子化建设还存在诸多问题，这也是加强我国税务管理现代化建设重点需要解决的问题，详细来说主要包括：
第一，硬件应用做到物尽其用。虽然我国税务系统花费大量财力购买计算机装备，现代化建设也有了一定物质基础，但是由于两套税务机构分设等因素，仍然没有解决当前的供需矛盾，很多地方配备的计算机只局限于简单报表汇总和分析方面，大量计算机以单机形式存在，并没有发挥网络技术的优越性，对信息资源共享造成很大障碍。因此税务管理应该在硬件配备上做到与需求同步的原则，尽量配齐配足，提高现有设备的使用率。
第二，加大软件开发力度。我国税务系统在软件开发上基本上委托电脑公司，造成很多弊端，比如同一类型的应用软件过多，形成各自为战的局面；缺乏统一的开发标准，不能实现更大范围联网。因此我们应该认识到软件开发力度不够的问题，需要统一规划，避免上下不一的局面；同时还需要保持信息交流渠道通畅，进行专业化管理，做到连续性和计划性，也就是上下保证一批精干队伍，实现开发推广的连续性和层次性。
第三，提高广大税务干部的参与意识。目前不少税务干部在计算机应用方面还缺乏足够的知识，特别是一些老干部，仍然习惯于手工操作，没有意识到计算机技术的便捷性，因此应该加强计算机技术的学习，在意识上重视计算机技术，主动参与到税务管理电子化改革中。随着各种自媒体、移动应用软件的出现，人们可以借助于手机就可以参与到税务管理中，因此应该加强对税务干部手机等移动终端方面的培训，意识到税务管理信息化的必然趋势。
第四，加强队伍建设。目前我国很多地区还没有建立税务系统电算中心或者信息中心，这一现状与计算机快速发展和地位不相符，因此缺乏人才和专业机构是目前影响我国税务系统计算机发展的重大障碍，比如缺乏中高型复合型人才、基层开发推广工作人员少等，因此需要致力于后备人才的培养。
比如可以开发国际合作和高层次进修，培养高级复合型人才。另外，还可以借助于我国高等院校，提高税务管理相关课程的深度和广度，培养更多后备人才。在社会培训方面，还可以加大对基层初中级应用人员的培训，构建技术推广主力军培养渠道，解决人才不足等问题。
参考文献：
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[3]庞磊,董静.信息化条件下深化税务管理的思考[J].经济师,20xx(02):180-181.
税务管理论文12
摘要：税务管理是企业生产经营活动中的一项重要管理手段。文章从税务管理的意义入手，阐述了税务管理的内容及方法，通过加强企业税务管理，来达到规避企业税务风险，降低企业经营成本，提升企业竞争力，实现企业目标的目的。
关键词：强化税务管理；提升企业价值在我国，随着市场经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在竞争中处于优势地位，科学先进的管理尤为重要，税务管理作为管理活动之一，更显现出其重要意义。
企业税务管理包括企业对涉税业务流程规范设计，对管理组织科学搭建，对相关财税政策、法律法规的运用研究，对经济事项的提前计划和筹划，对涉税事项组织实施过程中的监控，对涉税事宜的沟通、协调、处理，对涉税事项的分析及后评价，税务管理作为企业经营管理的重要组成部分，发挥着重要作用，对提升企业价值，实现企业目标意义重大。
一、加强税务管理的意义
（一）有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。
监管机关依法治税，纳税人诚信纳税的宏观市场环境在形成和完善，纳税人更应强化自身的自律管理。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，企业的纳税意识逐步提高，更加重视通过税务管理，来达到减轻税收负担，降低涉税风险的目的，要进行纳税筹划，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知会计法、会计准则，在明确了企业相关业务流程、经济业务实质以及财务政策的基础上，规范、完整地做好会计核算，从而提高了企业的财务管理水平。
（二）有助于降低税收成本。
企业的税收成本主要包括：依法应缴纳的各项税费及违反税收法规缴纳的滞纳金、罚款支出。通过加强税务管理，合理进行税收筹划，正确运用税收优惠政策，可以降低或节约企业的税收成本，依法纳税，诚信纳税，可避免税收处罚，避免不必要的损失，以获得最大限度的税后利润。
（三）有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。
通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；出口货物退（免）增值税；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税等等，企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。
（四）有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象。
良好的公司形象，将会赢得更多的市场机会和更好的外部环境，对知名企业和上市公司来说，将更大程度的面临投资者、债权人、政府和监管机构的监督，公司形象尤为重要，涉税处罚不仅会给企业带来经济损失，更加有损企业声誉，通过科学的税务管理可避免企业的涉税风险，有效的提升企业形象。
（五）有助于企业实现目标。
在与同行业在公平竞争的环境下，成本领先是胜出的法宝之一，努力降低企业成本，才能提高盈利目标，特别是在复杂的交易过程中，合理的运用税收政策，精心的规划交易结构，可避免企业因交易结构设计不合理而多缴税，控制好了税收成本，也就是增加了企业的净收益，与企业其他内部、外部成本的降低对企业盈余的影响有着同样的作用，而企业的目标正是经济增加值最大化，长期持续的盈利能力和现金流增长，所以，通过税务管理可以帮助企业提升价值实现目标。
二、企业税务管理的内容
企业税务管理包括对税务信息的管理，涉税业务的税务管理和纳税实务的管理等等，因企业生产经营活动产生的税务管理活动大致如下：
（一）税务信息管理。
税务信息管理就是企业从外部和内部收集到的税务信息，加以整理、分析和研究，传递和保管，教育和培训等。外部信息包括政府的税收政策文件、法律法规等，收集和研究好外部信息对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但对企业内部信息包括税务证照、各期纳税申报资料、各项税款计算台账、定期税收自查报告、税务工作总结等税务资料的归集、分析与保管也同样重要，税务信息管理是一项重要内容和任务，需要企业各业务部门的支持配合和全体员工的积极参与。
（二）涉税业务的税务管理。
企业的生产活动几乎都与“税”有关。所以，对涉税业务进行税务管理是必不可少的。否则，要到纳税过程中去消除涉税活动中形成的税务隐患或税务风险，几乎是不可能或相当困难的。所以，强化对涉税业务的税务管理是控制税负成本和降低涉税风险的最好的管理措施之一。
就企业生产经营的一般情况而言，涉税业务的管理大致包括，企业经营决策的税务管理、投资融资决策的税务管理、产品研发技术开发的税务管理、营销和商业合同的税务管理以及薪酬福利的税务管理等。涉税业务涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，因此，税务管理强调对涉税业务的全过程管理和全面监控。
（三）纳税实务管理。
企业纳税实务包括税务登记办理，发票的请购、使用及缴销，纳税申报、延期纳税申报，税款缴纳，税收减免申请及申报，出口税收抵免退税，非常损失报告及备案，税务检查应对等等。各项业务都有严格的流程和要求，企业应当予以高度重视，经办及管理人员更应该认真负责，严格按照规定办理，积极与税务管理部门沟通，加强税企联系，做好日常税务实务管理工作，避免企业蒙受损失或违规受罚。
总之，企业税务管理不仅内容庞杂，且专业性、技术性也很强，企业如果没有专门的部门和高素质的人才是难以奏效的。从某种意义上来说，企业税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统，该子系统的健全与否在很大程度上体现了企业的管理水平。
三、税务管理的方法
（一）设置税务管理机构，配备专业管理人员，建立完善税务管理制度和流程。
企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，树立专业管理人员“依法纳税、诚信纳税”的观念，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，努力研究国家的各项税收法规，合理运用税收优惠政策，有效进行税收筹划，减少企业不必要的损失，同时建立完善相关税务管理制度和税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为的发生，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
（二）税务管理应遵循的原则。
税务管理应遵循合法性原则，即公司的税务管理应符合税法、税收管理条例用其细则以及税收相关法规的规定。系统化原则，即税收风险管理应有全局观，应从全局把握，力求公司利益和最大化以及税务风险最小化。制度化原则，即公司建立税收风险管控机制，应有畅通的沟通渠道，做到上情下传、下情上达。
（三）日常业务的税务风险及审核要点，发票管理、收款、付款、费用报销、工资支付环节的税务管理。
1、发票管理中的税务审核应关注各公司的税务专员按月检查发票的使用情况是否遵照公司《发票管理办法》，重点检查发票的开具是否符合税法（开具的票种、发票要素的填写等）的规定，对于公司开具的不符合税法规定的发票及产生税收隐患的发票），应及时要求开票人员对所开发票做作废处理，并重新开具发票。税务专员应按月检查发票使用簿，对发票的购、用、存情况进行检查。
2、收与经营无关的关联公司款项或其他款项时，收款人员应当及时通知税务主管，税务主管应当对此事项的税务影响提出建议；所收款项业务不明的或涉及敏感税务问题的，收款人员在开具发票前应与税务专员进行沟通，税务专员无法解决的，应向上级领导汇报，得开明确批示后方能一开具发票，以避免公司因开票不当产生不必要的税务风险。
3、付款及报销环节应审核对方的票据是否符合税法的规定，发票的种类及开具的内容是否与经济业务及相关合同一致，成本费用能否在企业所得税前扣除。
4、工资支付环节应审核公司员工的个人所得税由人力资源部按照个人所得税法的规定计算并进行相关审核，由财务部按审核结果代扣代缴员工的个人所得税。
（四）税务筹划。
税务管理的'核心是税收筹划，税收筹划的意义在于不是因为筹划而少缴税，而是因为没有筹划而多缴税。大家都知道我国的税收法规日益健全和完善，企业在钻政策法规的空子上是占不到便宜的，搞不好还会冒偷税漏税的风险，有的企业在经济业务实际发生完结时，发现税赋很高，开始想各种各样的办法“合理避税”，这些方法大多与国家财税政策法规背离，从长远看不仅没有为企业合理避税，还为企业蒙受的损失雪上加霜。科学有效的税收筹划必须开展于纳税业务发生之前，结合企业实际情况，在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，合理筹划经济事项的交易结构和模式，实现税负最低。
例如，在一项投资交易中，甲公司资金充裕，技术力量雄厚，准备储备一块土地进行房地产项目开发，乙公司作为A集团公司的子公司，名下资产中有一块符合甲公司要求的土地，双方协商达成一致后，准备按转让资产的模式进行交易，如此甲公司获得土地将缴纳契税，乙公司将涉及转让资产应交营业税及相关附加，转让土地使用权应交土地增值税，根据土地增值税暂行条例实施细则规定，在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，而对乙公司直接转让土地使用权的情况，不得加计扣除。有的省份，为了抑制和打压倒买倒卖土地的投机炒作行为，还出台了空地不允许转让，开发程度达到25%的土地才可以转让等地方性政策来调控市场。如果我们改变一下交易模式，由A集团公司将其持有的乙公司股权转让给甲公司，甲公司控制了乙公司的同时获得了土地，因该土地权属没有发生转移和变化，虽为甲公司拥有但仍在乙公司名下，甲公司不交纳契税，乙公司也不交纳土地增值税，乙公司作为标的完成的是股权交易而不是资产交易，因此也不交纳营业税及相关附加。可见，筹划对税赋的影响非同一般。
在筹资决策中，是选择负债资金还是权益资金，或是二者的组合，这不仅要结合企业不同生命时期的实际情况，还要考虑资金成本费效比及企业风险承受能力，合理利用好负债资金这把财务杠杆，可达到抵税作用，降低资金成本。在生产经营活动中，坏账如何计提，费用如何分摊，选择不同的存货计价方法，不同的固定资产折旧政策，对企业所得税都会产生影响，对递延所得税的合理运用，把实际缴税义务规划在不同的纳税年度里，可达到延缓纳税目的，从而提高资金使效率。不同地区，不同行业和产品，税收负担都存在差异，税收优惠政策及程度也不尽相同，在投资决策中，充分掌握各项税收政策并加以合理利用，可使企业在享受国家优惠政策的同时，健康长足发展。
（五）税务审计机制。
建立税务审计制度，结合公司内部审计或聘请税务中介机构定期或不定期进行税务审计工作，目前，如财税咨询公司、税务师事务所、会计师事务所等专业中介机构日趋成熟，企业可以通过这些机构的专业服务，提高税务管理业务水平。定期审计应于每年企业所得税汇算清缴报出前审计结果，不定期应于集团税务管理部根据管理需求或者结合内部审、聘请中介机构等不定期进行税务审计。税务审计人员（含税务中介机构）在完成定期或不定期税务审计后，出具书面税务审计报告及管理建议书。
（六）税务资料档案管理。
税务资料包括：税务登记证、纳税申报表、税务管理台账、票据存根联、发票台账、完税凭证、内部税务报告及报表、涉税审计报告、税务检查结论书、税务行政处罚决定书、税务文书、税务通知文件、税务优惠文件及其他涉税资料等。档案的保存期限同会计档案的保管期限一致，达到保存年限后的税务资料，经申请审批后可销毁，销毁的相关规定同会计档案。（作者单位：云南城投置业股份有限公司）
参考文献
[1]王家贵编著，《企业税务管理》，北京师范大学出版社，出版时间：20xx年。
[2]高金平编著，《税收筹划操作实务》，中国财经出版社，出版时间：20xx年。
[3]林秀香编著，《中国企业纳税行为研究》，中国税务出版社，出版时间：20xx年。
税务管理论文13
一、房地产企业的税务风险分析
现代企业全面风险管理理论认为，任何企业都存在管理上的风险，企业经营的风险苗头和最终成果都会通过财务和资金形态体现出来。所以，财务管理自始至终都是企业全面风险管理的晴雨表。而税务风险又是财务风险的重要组成部分，作为房地产企业的税务专员重视税务风险的管理和防范是我们义不容辞的责任。笔者认为，税务风险体现在税务会计对《税法》等税收法律法规的收集、研究、学习和理解不透，在税种上会因为应纳税而未纳、在税款上会因为没有足额缴纳而被税务稽查发现后给予处罚。另一方面是因为对税收优惠扶持政策不了解，致使能享受的优惠政策却没有申请享受，增加了税收负担。因为没享受优惠政策、补缴税款、加罚滞纳金，不仅会造成企业的财务损失还会造成企业声誉受损。另外就是存在认识误区：例如把建安合同压低使建安税款少交，但是建安合同低，土地增值税会相应提高，得不偿失。再如隐瞒销售收入开具发票会相应减少税收，购房人也许现在无所谓，但在二次交易需要发票抵扣时问题就会暴露无遗，从而形成了税务风险。税务风险究其原因一是税务会计的人员素质、风险管理意识和纳税观念不高；二是重要业务流程环节的涉税控制、税务内控监督不严等等。
二、企业税务风险的防范
1．提高决策管理人员税务风险意识。充分认识税务风险的后果，端正诚信纳税、合法纳税的观念，绝对不能抱有侥幸心理，投机取巧、偷逃税款。
2．从制度入手，建立健全税务风险内控体系。通过执行风险管理的基本流程，设置涉税风险控制点，将税务风险管理贯穿项目开发销售的全过程，实现对企业税务风险的事前、事中自我防控。
3．注重对税务会计人员素质的培养。加强税收法律法规和政策的学习。认真学习税务会计的职能、分类、核算方法。
4．负责税务的会计人员要密切关注税收政策的变动，及时注意信息的收集和比对，建立健全相关信息交流传递制度，对有关政策进行深入研究，正确理解。结合企业实际，正确利用税收政策，降低纳税成本。
三、设立税务会计，建立税务核算体系
针对税收管理的越发严格和越发精细化，要求企业的税务会计必须从财务会计、管理会计中分离出来，使之成为企业专门从事税务筹划、税金核算和纳税申报的一个会计系统。
1．建立税务会计的独立核算。在税务会计与财务会计分离的前提下，企业应设置相对独立的税务会计部门或机构。例如可在财务部下设税费管理科，明确对企业中所有涉税事项、税金计算、税款申报与缴纳等全面负责的岗位职责和权限，在人力物力上保证税款计缴的及时性。该部门对企业经营过程中的每一笔经济活动，要以会计准则和国家税收法令为依据，独立地进行税务会计核算，计算各项应税收入及相关税金，从而保证企业各项税金计算的完整性和正确性。
2．税务会计的纳税筹划。税收筹划是通过在经济活动中的事先安排和策划，寻找税收法律中的税负下限，以使企业的税收负担最小化，维护企业的合法权益。纳税筹划既不是偷税也不完全等同于避税。通过会计核算方法的选择进行的纳税筹划是会计方法适当的选择。比如，在材料价格不断上涨的情况下，采用后进先出法可以加大当期的成本费用，成本影响利润，进而影响所得税的大小。
四、建立纳税自查制度，规范纳税业务
企业应当建立纳税自查制度，定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题，不仅可以保证财会资料及涉税数据准确完整，也可作为接受税务稽查的前期准备。
1．日常定期自查，结合财务核算过程的实际情况，对照现行税收法律法规，检查有无漏报应税收入、多列支出、虚增抵扣税额、漏、错报代扣(收)税项目、错用税率或计算错误等情况。发现错误及时自行纠正。
2．对于税务机关组织的各类专项纳税检查，按照通知的时间、要求和检查重点，提前组织力量展开自查。对于在自查中发现的`纳税错误，主动改正，及时补缴税款、滞纳金，避免不必要的罚款。把专项检查中可能出现的问题消灭在自查阶段。
3．由于企业习惯按照旧有模式处理涉税问题，依靠自身力量很难发现问题，此时不排除聘请专业的税务师事务所给予协助，花小钱、省大钱，还可在他们的帮助下进一步规范纳税业务。
五、构建和谐税企关系
企业要与税务机关建立顺畅的沟通互动机制。除了聘请税务征管人员对企业提供日常的涉税咨询和帮助外，还应定期举办税收政策辅导班，由税务专家重点讲解房地产业收入的认定、税前扣除项目及扣除标准、会计制度与税收政策差异及处理办法、预售收入预征所得税的有关规定等，以全面提高涉税人员的工作能力。企业主管领导和税务会计也要经常到税务机关登门求教，熟悉和了解征收管理环节的具体办税工作流程、征管特点；经常与税务机关保持友好联系，定期进行信息传递和交换，实现信息沟通的快速、高效，构建和谐的税企关系。
税务管理论文14
一、税收筹划空间
云南罗平锌电股份有限公司是国内首家集水力发电、矿山探采选、锌冶炼及深加工为一体的股份制企业。其可能存在的税收筹划空间如下:首先，降低或控制计税依据。主要方法有:规避不得扣除，提高扣除限额，充分利用据实扣除和加计扣除，合理安排分期扣除期限，不放弃调减扣除。如，罗平锌电可以通过对“三废”产品的利用来享受减免税政策。其次，合法合理避免应税所得。避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。如，从购买国家重点建设债券和金融债券转为购买国债，可以降低企业税负。再次，合理筹划税率。其主要的方法有:在累进税制下对较高级次边际税率的回避;通过税目间的转换改变适用税率;通过税种间的转换改变适用税率;利用税率优惠进行筹划。最后，合法合理递延纳税时间。纳税人可利用对会计政策和税收政策的灵活选择权，调节税基的期间分布。合理合法的推迟纳税时间的方法有，选择合适的结算方法、推迟纳税义务发生时间、结合纳税年度的盈亏情况和应税状况选择收入或所得的'实现期间等。
二、存在的风险点
(一)新税改产生的风险
新税改将会对企业的税务管理带来诸多挑战。首先，企业营业税是价内税，增值税为价外税，其计税方法是有差别的，“营改增”后，企业财务需要对相关项目的税收核算进行调整。其次，新税改会致使企业面临主营业务收入下降、利润减少，企业的整体税负上升。再次，对企业财务报表会产生相应的影响，不能直接冲减企业实现的利润额，并在一定程度上影响企业所得税的应纳税额。
(二)发票管理风险
发票管理方面可能存在的风险既有来自企业内部的，也有来自企业外部的，主要风险点有:其一，发票管理意识不强，制度不完善或形同虚设。其二，部门管理职能弱化，发票信息实时掌控困难。其三，专职管理人员缺乏，管理环节混乱供电企业基本未设专人负责发票管理工作，管理人员总是身兼数职。其四，发票取得意识不强，审核不严由于宣传不到位，发票管理意识薄弱。其五，社会流通虚假的发票，鉴别困难。
(三)重组风险
企业重组风险主要表现在:第一，历史遗留税务问题。第二，税务架构不合理引起的风险。第三，交易方式缺少税务规划引起的风险。第四，未按规定申报纳税引起的风险。第五特殊性税务处理不合规引起的风险。第六，间接股权转让被纳税调整的风险。
三、公司税务管理制度设计
税务风险在一定程度上体现了公司内部控制的缺陷，因而需要依据税务风险评估找出公司内部控制上存在的问题，进而完善公司税务风险内部控制制度。
(一)主要税收风险点
根据前面的税务风险点，分析罗平锌电的税务风险主要集中在以下几点:
(1)缺乏税务会计专门核算部门，对于企业涉税经营活动的处理存在不准确、不合理等问题。
(2)缺乏税务专职管理人员及机构，不利于开展税务筹划、税务审查以及相关税务风险控制等活动，这体现了公司在组织结构设计上的缺陷。
(3)缺乏对税务风险的审计监督。内部审计工作受总经理主观意志影响较大，影响审计工作的客观性和独立性。
(二)基于风险的公司税务风险内部控制的设计
从税务风险角度来完善内部控制，企业需要建立标准化内部控制流程，考虑内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈五个要素。企业税务风险管理内部控制制度的设计应包括三方面内容:完善企业内部税务控制制度、建立和完善企业内部税务审计制度和构建企业税务风险预警机制。
(1)公司税务风险控制组织架构设计首先，设立专职税务会计机构与人员。可在财务部门设置两个层次的税务岗位:税务主管、税务会计员，各自的岗位职责和分工合作关系。其次，设立专职税务风险内控机构与人员，在审计委员会下增加税务风险控制岗位，加强对税务风险的控制。各自的岗位职责和分工合作关系。
(2)公司税务风险控制活动设计其一，部门内部建立及时的涉税信息沟通机制，部门外部要加强与税务机关、税务中介机构的联系，对税收信息变化进行及时更新。其二，严格遵循财务管理制度和税法的规定，确保成本费用与收入的核算符合税法的规定，对各种票据、凭证及相关资料严格审核，不符合税法规定的凭证资料不能作为记账依据。再三，编制税务会计报告综合反映企业一定时期内的税务状况。税务会计报告不仅需要反映各税种的纳税情况，还要说明公司的纳税变动情况、原因、税务处罚等重大事项以及税务风险控制点。其四，具备一套完整的税务风险控制流程:首先，税务风险审计员对税务风险进行评估与制定税务风险控制方案，内部审计部门主管对税务风险控制方案进行第一次审核，然后将税务风险控制方案上报董事会进入下一步审核程序。其次，管理层将董事会审核通过的税务风险控制方案下达给公司各部门，各部门具体实施方案进行税务风险控制。最后，内审部门对公司各部门的税务风险控制活动进行监督，并对其控制方案的实施效果进行评估，将各部门税务风险控制活动与控制方案的实施效果反馈给董事会。
税务管理论文15
一、外派员工劳动关系处理模式
根据目前的劳动关系管理实践，母公司派遣人员到子公司或关联企业工作，其劳动关系的处理有以下几种模式：一是外派员工与母公司建立劳动关系，母公司下发派遣人员任职文件，员工在子公司或关联企业内部流动，不产生劳动合同的变更；二是采取变更外派人员劳动合同关系主体的模式，母公司将所派遣人员的劳动合同关系主体，变更为子公司或关联企业，即子公司或关联企业与外派人员直接签订劳动合同，母公司与该员工解除劳动关系。三是有劳务派遣资质单位的前提下，母公司采取劳务派遣模式，与子公司或关联企业签订劳务派遣合同，子公司或关联企业支付给母公司劳务费。
二、外派员工劳动工资结算方式
1.两边发工资
外派人员工资薪金由母公司和子公司或关联企业分别发放，子公司或关联企业按本企业标准发放工资并扣缴个人所得税，母公司补发差额，代扣代缴社保费用，并进行个人所得税汇算清缴。
2.以劳务费方式结算
即由母公司以外派劳务用工形式派遣外派人员至子公司或关联企业，由子公司或关联企业支付母公司劳务费。
3.以服务费方式结算
即以签订服务合同形式，约定母公司派出人员提供服务，子公司或关联企业以服务费形式支付母公司费用。
三、结算方式涉及的税务问题
1.两边发工资，母公司代缴社保费及进行个人所得税清缴
（1）个人所得税。根据《个人所得税法》及《个人所得税自行纳税申报办法》规定，个人在两地或两处以上取得工资薪金所得，应将同一个月所得合并，按照合并后的工资薪金所得适用税率和速算扣除数，计算当月应纳个人所得税，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。两地企业同时履行了个人所得税代扣代缴义务的，外派人员可选择其中一地进行个人所得税的汇缴清算。但是，两地企业只能由一地企业减扣除数。在实践中，税务申报采用电子形式申报时，由于电脑程序是固定的，需采用非常规方式进行汇算清缴，与税务机关协商确定汇算清缴的方案。
（2）企业所得税。由于社保费通过母公司代付，且税务机关对“任职”的理解，是与公司签订劳动合同并担任职务，对外派人员直接支付的工资，在税前扣除与税务机关的政策可能存在争议。各省市地方税务机关对此问题各有各的政策规定，宁夏、青岛等地方税务机关在解答中明确指出：“鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照‘实质重于形式’的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除”。浙江就不一样，浙江省税务局依据国家税务总局20xx年第15号文件精神，在解释中明确指出“:在不重复扣除的前提下，省内跨县、市企业的.管理人员到所属关联企业工作，由关联企业发放的工资及各种补贴收入，可作为职工工资、职工福利等费用在税前扣除，但母公司应提供外派员工名单清册”。但此解释就没明确子公司为跨省企业如何处理的答案。因此，考虑到各地税收政策的差异，外派人员在子公司或关联企业发放的工资等费用能否税前列支，如何扣除应按所在地主管税务机关规定执行。另外，由于两家企业均为独立纳税人，两边发工资，在两家企业一家有盈利、另一家亏损的情况下，存在两家企业调节的嫌疑，存在一定的税务稽查风险。
2.以劳务费方式结算
（1）个人所得税。异地企业以支付劳务费形式支付母公司外派人员费用，外派人员工资薪金由母公司发放并代扣代缴个人所得税。
（2）营业税及附加税费。根据《企业所得税法》规定，对人力资源服务单位（劳务公司、保安公司等）接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其支付给予劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款，减去代收转付给劳动力的工资和为劳动者办理社会保险及住房公积金后的余额，为计税营业额。母公司若有劳务输出派遣资质，派遣人员到子公司或关联企业工作，可按差额5%税率缴纳营业税。另外，母公司在缴纳营业税的同时，还应缴纳流转税的7%缴纳城建税、3%缴纳教育费附加、2%缴纳地方教育费附加。
（3）企业所得税。国家税务总局20xx年第15号公告规定企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利支出，并按《企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，可作为计算其它各项相关费用扣除的依据。
3.以服务费方式结算
根据国税发[20xx]86号文件规定，母子公司按“独立交易”原则，确定服务价格，母公司收取服务费作为收入并开具发票，缴纳相关税金，派遣人员的工资作为母公司的工资薪金支出在税前扣除；子公司或关联企业支付服务时取得发票，作为正常的服务费列支并在税前扣除。
（1）个人所得税。子公司或关联企业以支付服务费形式支付母公司外派人员费用，外派人员工资薪金由母公司发放并代扣代缴个人所得税。
（2）流转税及附加税费。母公司收到的服务费，属于母公司的营业收入，应按对应的税目缴纳流转税还是增值税，应视母公司提供的服务而定。目前，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务已纳入“营改税”范围，应缴纳增值税，除有形动产租赁服务适用17%税率外，其他服务均适用6%；除上述服务外，按5%税率缴纳营业税。母公司在缴纳营业税的同时，还应缴纳流转税的7%缴纳城建税、3%缴纳教育费附加、2%缴纳地方教育费附加。
（3）企业所得税。母公司因提供服务取得的服务费，应计入公司的营业收入，并计入当年利润缴纳企业所得税。子公司或关联企业可根据与母公司签订的服务合同和母公司提供的发票，按“服务性质、收入与成本配比”原则，计入相关的成本费用，并按税法规定税前扣除。需特别指出的是，若母公司实际支付的外派人员费用大于收入的劳务费用和服务费用，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业与其关联方之间存在的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整；《中华人民共和国税收征收管理法》也规定，纳税人申报的计税依据偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应缴纳额。因此，具体执行应以相关税务主管机关的实际执行为准，操作方案应征得当地税务机关的同意，避免引起不必要的麻烦。
四、结论
从上述分析可得出结论，母公司采取劳务派遣模式，与子公司或关联企业签订劳务派遣合同，子公司或关联企业支付给母公司劳务费，此结算方式相对较为合理，符合国家有关税法的规定，其它方式或多或少存在税务稽查风险。实际上，由于所派遣人员的劳动合同与母公司签订，其人员为母公司提供服务，产生的收益属于母公司所有。这样，以母公司名义派遣人员到子公司或关联企业工作，其业务实质是母公司为子公司或关联企业提供劳务，外派人员工资性收入适用劳务费方式结算。
