中级会计职称-财务管理

知识点七、经营成本及相关税金的估算

1.某年经营成本

=该年外购原材料燃料和动力费+该年职工薪酬+该年修理费+该年其他费用

=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-该年无形资产和其他资产摊销额

2.营业税金及附加

=应交营业税+应交消费税+城市维护建设税+教育费附加

3.城市维护建设税=(应交营业税+应交消费税+应交增值税)×城市维护建设税税率

4.教育费附加=(应交营业税+应交消费税+应交增值税)×教育费附加率

5.调整所得税

=息税前利润×适用的企业所得税税率

6.所得税=利润总额×所得税税率=(息税前利润-利息)×所得税税率

7.息税前利润=营业收入-不包括财务费用的总成本费用-营业税金及附加

【提示】

1.注意区分调整所得税和所得税的.公式差异。

2.经营成本与营业成本的区别：

营业成本包含经营成本，经营成本仅仅是营业成本中付现的部分，固定资产折旧、无形资产摊销等非付现成本属于营业成本而不属于经营成本。营业成本与经营成本的差别主要体现在非付现成本上。

【链接】息税前利润公式总结：

息税前利润

=营业收入-不含财务费用的总成本-营业税金及附加

=营业收入-变动成本-固定成本

=边际贡献-固定成本

=利润总额+利息

=净利润+所得税+利息

=净利润/(1-所得税率)+利息

=息前税后利润/(1-所得税率)

【例题单选题】已知某工业投资项目的固定资产投资为2000万元，无形资产投资为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1000万元，同年的折旧额为200万元，无形资产摊销额为40万元，开办费在投产第一年全部摊销，财务费用为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为( )万元。

A. 1300

B. 760

C. 700

D. 300

【答案】C

【解析】某年经营成本=该年的不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额、无形资产和开办费的摊销额=(1000-60)-(200+40)=700(万元)。