税务师考试《税法二》考点整理

知识点：其他所得。

超过国家利率支付给储户的揽储奖金，属“其他所得”，不属于免税的储蓄利息所得。

【例题1·单选题】银行和其他金融机构以超过上述利息额支付给储户的部分,不管是以利息,奖金还是以其他名义支付,均不属于税法规定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税。 【例题1·单选题】下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是( )。

A.个人兼职取得的所得

B.退休人员再任职取得的所得

C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

【答案】A

【解析】选项A：应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。

【例题2·多选题】下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。

A.非任职单位的.董事费收入

B.退休后再任职取得的收入

C.年终加薪和劳动分红

D.年终一次性奖金

E.法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车

【答案】BCD

【解析】选项A：按照“劳务报酬所得”征税;选项E：按照“利息、股息、红利所得”征税。

知识点：偶然所得。

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

【解释1】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

【解释2】购买社会福利有奖募捐一次中奖不超过1万元的，暂免，超过1万的全额征税。(起征点)