注会考试审计部分第十章练习题
一、多项选择题
1.下列选项中，属于当期档案的有( )。
B.重要资产的使用权的证明文件复印件
C.总体审计策略
D.具体审计计划
【答案】CD
【解析】选项AB属于永久性档案。
2.未曾接触某项审计工作的有经验的专业人士应该了解该项审计工作的相关底稿，这里的有经验的专业人士是指对( )有合理了解的人士。
A.审计过程
B.审计准则和相关法律法规的规定
C.被审计单位所处的经营环境
D.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
3.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述，以下说法中正确的有( )。
A.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C.实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
D.实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
【答案】BC
【解析】以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
4.下列关于注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围的说法中，正确的有( )
A.通常对大型被审计单位审计形成的工作底稿比对小型被审计单位审计形成的审计工作底稿要多
B.注册会计师可能会根据不同的审计程序编制不同的审计工作底稿
C.对于重大错报风险较大的项目，审计工作底稿记录的内容可能更多、更广泛
D.审计证据的重要程度不会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【答案】ABC
【解析】审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围，因为注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。
5.以下各项属于审计工作底稿的要素的`有( )。
A.审计过程记录
B.审计结论
C.索引号及编号
D.审计标识及其说明
【答案】ABCD
【解析】通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：
(1)审计工作底稿的标题;
(2)审计记录过程(选项A);
(3)审计结论(选项B);
(4)审计标识及其说明(选项D);
(5)索引号及编号(选项C);
(6)编制者姓名及编制日期;
(7)复核者姓名及复核日期;
(8)其他应说明事项。
6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有( )。
A.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料
B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
C.审计工作底稿不可用于质量控制复核
D.审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按审计准则规定执行了审计工作
【答案】ABD
【解析】审计工作底稿可以用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等，所以选项C错误。
7.在归档期间，注册会计师对审计工作底稿可以做出的事务性变动有( )。
A.在审计报告日后实施新的审计程序或得出新的结论
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.记录在审计报告日前获取的，与项目组相关成员讨论并达成一致意见的审计证据
【答案】BCD
【解析】在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
8.以下关于审计工作底稿的复核工作中，表述正确的有( )。
A.复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划
B.复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成
C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异
D.审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核
【答案】ABD
【解析】复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。
9.项目质量控制复核时，项目合伙人应当客观评价的事项有( )。
A.确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员
B.项目组作出的重大判断
C.在准备审计报告时得出的结论
D.在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告
【答案】BC
【解析】选项AD是实施项目质量控制复核时，项目合伙人有责任采取的措施，不属于应当客观评价的事项。
二、简答题
在项目质量控制复核中，项目合伙人的责任及评价的事项有哪些?
正确答案：
项目合伙人的责任包括以下几项：
(1)确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;
(2)与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项;
(3)在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。
项目质量控制复核应当包括客观评价下列事项：
(1)项目组作出的重大判断;
(2)在准备审计报告时得出的结论。
